zzp-er Archives - Pagina 4 van 5 -

DGA: beperk uw persoonlijke aansprakelijkheid

Veel MKB-ondernemers drijven hun onderneming in een bv om hun privévermogen te beschermen voor bedrijfsrisico’s. De dga treedt op als bestuurder van de BV, de BV is als rechtspersoon zelf aansprakelijk voor de transacties die zij – door het handelen van de bestuurder – aangaat voor de bedrijfsuitoefening: de persoonlijke aansprakelijkheid van de dga is normaliter beperkt tot het bedrag dat hij voor de aandelen in de BV heeft opgeofferd. Maar die zekerheid is minder groot dan veel dga’s denken! Een strikte scheiding tussen het privévermogen en de bv loopt meestal spaak omdat financiers van de bv aanvullende privézekerheden van de dga eisen. Daarnaast heeft de fiscale wetgever de afgelopen jaren vele maatregelen getroffen waardoor de dga in privé – hoofdelijk, naast de BV – kan worden aangesproken als de bv niet tijdig aan haar verplichtingen voldoet. Maar ook buiten het belastingrecht loopt de dga in toenemende mate het risico dat hij in privé moet opdraaien voor ‘missers’ bij de bedrijfsuitoefening in de BV. Het dreigement van ‘onbehoorlijk bestuur’, met het risico om daarvoor in privé te worden aangesproken, is al lang niet meer beperkt tot bestuurders van beursgenoteerde vennootschappen, de claimcultuur krijgt ook het MKB steeds vaster in zijn greep. Dga’s die het risico van een aansprakelijkstelling in privé willen minimaliseren, moeten veel in de wet vastgelegde verplichtingen nakomen. Dat geldt in het bijzonder bij een éénpersoons-BV, als de dga samen met zijn partner of als een holding-BV alle aandelen in de bv houdt. Veel dga’s ervaren die verplichtingen als een formaliteit, maar dat maakt het niet-naleven ervan niet minder noodzakelijk! Bent u een dga met een éénpersoons-BV? VRS Consultancy raadt u dan aan te zorgen voor een correcte vastlegging van de rechtshandelingen tussen u zelf en de BV als die transactie niet behoort tot de normale bedrijfsuitoefening van de BV én u de BV bij die transactie vertegenwoordigt. Controleer regelmatig of de inschrijving van de bv en de bestuurders in het Handelsregister nog wel correct is. En pas op met al te gewaagde investeringsplannen. Als u als dga op naam van de BV verplichtingen aangaat terwijl u weet of behoort te weten dat de BV die verplichtingen niet kan nakomen én de BV geen verhaal biedt, loopt het risico op een persoonlijke aansprakelijkheidsstelling snel – hoog – op.

Ruimere giftenaftrek BV

De giftenaftrek voor BV’s wordt verruimd. Per 1 januari 2012 vervalt de aftrekdrempel van € 227. Verder kan een BV desgewenst tot 50% van de belastbare winst aan aftrekbare giften doen. Hierbij geldt een maximum van € 100.000.

Giften aan culturele instellingen worden ook extra gefaciliteerd. Deze giften kunnen voor de aftrek op de winst met factor 1,5 worden vermenigvuldigd, tot een maximumbedrag van € 5.000. VRS Consultancy raadt in voorkomende situaties aan om voorgenomen giften in de BV eventueel op te schorten tot het nieuwe jaar.

Leningen: altijd schriftelijk vastleggen

Als de BV een lening verstrekt aan een dochtermaatschappij, is raadt VRS Consultancy aan om die lening en de voorwaarden van die lening altijd schriftelijk vast te leggen.

Als de BV een lening verstrekt aan een dochtermaatschappij, is raadt VRS Consultancy aan om die lening en de voorwaarden van die lening altijd schriftelijk vast te leggen. De Hoge Raad heeft in mei 2008 beslist dat een verlies op een op zichzelf zakelijke lening niet aftrekbaar is als de vormgeving van de lening onzakelijk is. In casu was er géén leningsovereenkomst opgemaakt, waren er géén zekerheden verstrekt en was er géén aflossingschema opgesteld. Het blijkt dat de Belastingdienst heel vaak de afwaardering van een vordering weigert op grond van dit arrest. De consequenties van dit arrest zijn te voorkomen door wél een goede leningsovereenkomst op te stellen. Verstrekt u een lening aan een verbonden lichaam of heeft u dat al gedaan, stel dan een goede leningsovereenkomst op. Daarmee voorkomt u onnodige problemen bij een eventuele afwaardering van de vordering.

3 jaar carry-back: laatste ronde !

De verruimde carry-back loopt ultimo 2011 af. Een verlies in 2012 kan dan slechts verrekend worden met een positief resultaat over 2011. Onduidelijk is of het kabinet deze verruiming zal verlengen.

De achterwaartse verliesverrekening – de carry-back – in de vennootschapsbelasting is tijdelijk, voor de belastingjaren 2009, 2010 en 2011 verruimd en op drie jaar gesteld. Een verlies uit 2011 kan verrekend worden met winsten uit 2008, 2009 en 2010. De verruimde carry-back wordt op verzoek verleend. De verruimde carry-back loopt ultimo 2011 af. Een verlies in 2012 kan dan slechts verrekend worden met een positief resultaat over 2011. Onduidelijk is of het kabinet deze verruiming zal verlengen. VRS Consultancy raadt u aan ervoor te zorgen dat u de laatste 3 jaars carry-back termijn optimaal benut.

Let erop wie de verkeersboetes betaalt

De tarieven van verkeersboetes gaan vrijwel elk jaar weer omhoog. Dat maakt het voor bedrijven des te belangrijker om een duidelijk beleid vast te stellen. Want wie betaalt – de werkgever of de werknemer?

Jaarlijks worden rond de tien miljoen snelheidsboetes uitgeschreven. Het merendeel daarvan voor een ‘geringe’ snelheidsovertreding tussen de vier en tien kilometer per uur. Vooral dat laatste is voor de ondernemer van belang, omdat het bij kleinere overtredingen met een auto van de zaak niet vanzelfsprekend is dat de werknemer die zelf betaalt.

Daarom vindt VRS Consultancy het vooral van belang goede afspraken te maken over verkeersboetes. Leg ze bij voorkeur vast in de arbeidsovereenkomst.

Wie betaalt de boete

Enkele jaren geleden zorgde een uitspraak van het Haags gerechtshof voor nogal wat onrust bij werkgevers met personeel dat regelmatig met een auto van het bedrijf op de weg zit. In een zaak die was aangespannen door een werknemer van TPG Post Transport, vorderde deze van zijn werkgever een aantal door hem betaalde en onder werktijd opgelopen ‘geringe’ snelheidsboetes (4, 6 en 11 kilometer per uur te snel) terug. Volgens de werknemer betrof het hier – vrij vertaald – nu eenmaal een niet te voorkomen risico van zijn werk.

Tot op zekere hoogte volgde het hof die redenering en kwam tot de uitspraak dat bekeuringen tijdens de uitvoering van de werkzaamheden voor rekening van de werkgever komen, tenzij de boetes een gevolg zijn van opzet of bewuste roekeloosheid.

Omdat het in het dagelijkse verkeer nu eenmaal kan voorkomen dat de verkeerssituatie vereist dat er over korte afstand iets te hard wordt gereden, bepaalde het hof dat de twee kleinste snelheidsovertredingen inderdaad voor rekening van de werkgever moesten komen.

De derde (van 11 kilometer te snel) niet, omdat bij een overtreding van meer dan 10 kilometer per uur wél sprake zou zijn van een zekere mate van opzet of roekeloosheid.

Afspraken vastleggen in arbeidsovereenkomst

Juristen hebben de schrik bij werkgevers nadien enigszins kunnen wegnemen met de vaststelling dat de uitspraak minder verstrekkende gevolgen heeft dan op het eerste gezicht leek. De situatie ligt bijvoorbeeld anders wanneer de boete direct bij de bestuurder terecht komt omdat die is aangehouden en een bekeuring op eigen naam heeft gekregen. Ook wanneer er in de arbeidsovereenkomst afspraken op dit vlak zijn gemaakt, geeft dat de werkgever een zekere bescherming.

Zo meent het hof – wederom vrij vertaald – dat niet langer sprake is van ‘goed werknemerschap’ wanneer in een bepaalde periode meer dan drie overtredingen worden gemaakt.

Vervoersbedrijven leggen in arbeidsovereenkomsten vaak vast dat een beperkt aantal snelheidsbekeuringen wordt betaald – drie tot vijf – en waar de grens dan ligt, bijvoorbeeld bij vijf tot acht kilometer per uur te hard. Rijdt een werknemer véél te hard, dan is opzet of roekeloos rijgedrag vrij eenvoudig aannemelijk maken. Tenzij u, of de omstandigheden, hem geen andere keus lieten.

Ook bij het negeren van een parkeer- of inrijverbod of het rijden door rood licht kan de werkgever eenvoudig bewijzen dat de werknemer dat met opzet deed. Een simpele ogentest volstaat.

Leasemaatschappijen sturen de bekeuring ook door naar de bestuurder. Veelal zal de werknemer die gewoon betalen.

Boetes meestal niet aftrekbaar

In essentie zijn boetes voor de ondernemer fiscaal niet aftrekbaar. Structurele betaling van boetes voor werknemers wordt dan ook als loon gezien, met de bijbehorende loonheffingen.

Wie van een robbertje stoeien met de fiscus houdt, heeft echter wel aanknopingspunten. Jurisprudentie wijst uit dat een en ander afhankelijk is van de feitelijke omstandigheden. Er zijn voorbeelden van zaken die tot de Hoge Raad werden uitgevochten en waarbij het afzien van verhaal van verkeersboetes op de werknemer uiteindelijk níét werd beoordeeld als het ‘voldoen van persoonlijke schulden’ van de werknemer. Lees: loon.

Naheffingsaanslag parkeerbelasting

Een naheffingsaanslag parkeerbelasting zelf is wel aftrekbaar. De kosten voor het opleggen van een dergelijke naheffingsaanslag zijn echter niet aftrekbaar. Deze kosten staan afzonderlijk op het aanslagbiljet vermeld en zijn doorgaans veel hoger dan de naheffingsaanslag parkeerbelasting zelf (per 1 januari 2011: maximaal € 52).

Parkeerboetes echter die door justitie worden opgelegd – bijvoorbeeld voor het parkeren op een fiets- of zebrapad – vallen weer wél onder de gangbare aftrekbeperking, ofwel: ze zijn niet aftrekbaar.

Bezwaar aantekenen

Wilt u of uw werknemer bezwaar maken tegen een opgelegde bekeuring? Op de beschikking kunt u zien hoe dat in zijn werk gaat en waar u uw bezwaarschrift heen moet sturen. Veelal is dat naar de Officier van Justitie.

Betreft het echter een naheffingsaanslag parkeerbelasting, dan komt die in de meeste gevallen van een gemeente. In dat geval maakt u doorgaans bezwaar bij de betreffende gemeente. Ook alle informatie daarover vindt u op de beschikking. U dient overigens wel eerst te betalen.

Let in alle gevallen goed op aan welke eisen uw bezwaar dient te voldoen.